Interested Article - Самозанятость

Самоза́нятость — трудовая деятельность работника, осуществляющего свою деятельность в сфере оказания услуг (или реализации товаров) физическим лицам или юридическим лицам в установленном законом порядке, которая связана с удовлетворением личностных и общественных потребностей при самостоятельной организации собственного рабочего места и приносящей заработок или трудовой доход (может носить непостоянный характер).

Самозанятые согласно российскому законодательству

Понятие «самозанятость» появилось в законодательстве с 2017 года. Федеральным законом от 26.07.2017 № 199, которым внесены изменения в статьи 2 и 23 Гражданского кодекса Российской Федерации в результате которых разграничены понятия индивидуального предпринимателя и самозанятого С 1 июля 2017 года няни, сиделки, репетиторы, переводчики, уборщики, гиды и некоторые другие лица могут зарегистрироваться в статусе самозанятых . Численность зарегистрированных самозанятых на 1 января 2018 года составила 936 человек. 27 ноября 2018 был принят Закон 422 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»  »(Закон о самозанятых)

Регионы-участники с 2019 года

По данным на 27 июня 2018 года 25 млн граждан России получают доходы не по трудовому договору . Для легализации соответствующих категорий граждан разработан принципиально новый режим налогообложения «Налог на профессиональный доход», вступивший в силу с 1 января 2019 года .

Пилотный проект запущен 1 января 2019 года в четырёх регионах :

  1. Москва ;
  2. Московская область ;
  3. Калужская область ;
  4. Республика Татарстан .

В феврале 2019 года министр финансов Антон Силуанов поручил профильным ведомствам представить предложения о распространении налогового режима для самозанятых по всей стране с 2020 года .

Регионы-участники с 2020 года

15 декабря 2019 года президент России Владимир Путин подписал закон о расширении эксперимента по налогу на самозанятых граждан. С 1 января 2020 года налоговый эксперимент распространился ещё на 19 регионов России: на Санкт-Петербург, Воронежскую, Волгоградскую, Ленинградскую, Нижегородскую, Новосибирскую, Омскую, Ростовскую, Самарскую, Сахалинскую, Свердловскую, Тюменскую, Челябинскую области, а также на Красноярский и Пермский края, Ненецкий, Ханты-Мансийский (Югра) и Ямало-Ненецкий автономные округа, а также Республику Башкортостан.

С 1 июля 2020 года эксперимент стартовал в Амурской, Архангельской, Астраханской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Кемеровской, Кировской, Костромской, Курганской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Пензенской, Псковской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тверской, Томской, Тульской и Ярославской областях, в Алтайском, Камчатском, Краснодарском, Ставропольском, Приморском и Хабаровском краях, в республиках Алтай, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Коми, Крым, Мордовия, Саха (Якутия), Хакасия, Карелия, Удмуртия, Чувашия, в Севастополе, в Чукотском автономном округе и Еврейской автономной области. С 3 июля стать самозанятым можно будет в Республике Адыгея, с 9 июля — в Ульяновской области и Республике Тыва, а с 24 июля — в республике Северная Осетия-Алания. .

Сферы деятельности

В законе нет списка доступных сфер деятельности для специального режима налогообложения, но есть ряд ограничений. «Налог на профессиональный доход» не может применяться, если в сферу деятельности входит:

  • реализация подакцизных товаров;
  • перепродажа товаров;
  • добыча полезных ископаемых.

Ограничения

Применять налог для самозанятых можно в случае, если:

  • доход за год не превышает 2,4 млн рублей;
  • нет наёмных работников.

Полная формулировка ограничений в законе

Полная формулировка ограничений в законе:

  • лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
  • лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
  • лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей части;
  • лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
  • лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев, предусмотренных частью 4 статьи 15 настоящего Федерального закона;
  • налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей .

Объект налогообложения

  1. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
  2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
    1. получаемые в рамках трудовых отношений;
    2. от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
    3. от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений от 5 лет);
    4. государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наём) жилых помещений;
    5. от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
    6. от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
    7. от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
    8. от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
    9. от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учёте в налоговом органе в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;
    10. от уступки (переуступки) прав требований;
    11. в натуральной форме;
    12. от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности .

Кратко ключевые моменты:

  • Продажа недвижимости , транспортных средств и личных вещей не облагаются налогом в рамках специального режима для самозанятых;
  • Нельзя оказывать услуги бывшему работодателю, с которым были отношения менее двух лет назад .

Кому подходит налоговый режим НПД

Новый спецрежим могут применять физлица и индивидуальные предприниматели (самозанятые), у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

  • они получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества;
  • ведут деятельность в регионе проведения эксперимента: Москве, Московской или Калужской областях, Республике Татарстан;
  • при ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключён трудовой договор;
  • не привлекают для этой деятельности наёмных работников по трудовым договорам;
  • вид деятельности, условия её осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Особенности применения специального налогового режима:

  1. Физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход.
  2. Индивидуальные предприниматели не уплачивают:
  • налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход;
  • налог на добавленную стоимость, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию России;
  • фиксированные страховые взносы.

Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в статусе плательщиков налога на профессиональный доход, не уплачивают фиксированные страховые взносы. На других специальных налоговых режимах страховые взносы нужно платить даже при отсутствии дохода.

При отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей. При этом плательщики налога на профессиональный доход являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь .

Регистрация

Для регистрации в статусе самозанятого необходимо скачать мобильное приложение, доступное в Google Play и App Store . Налоговая служба рекомендует авторизоваться в приложении через ИНН и пароль от личного кабинета налогоплательщика . Соответствующие данные можно получить в любой налоговой инспекции за 15 минут.

Также доступен альтернативный способ регистрации: с помощью приложения необходимо отсканировать паспорт и сделать селфи . В статусе самозанятого можно зарегистрироваться через операторов электронных площадок : « Яндекс.Такси », « Сити-Мобил » , « Альфа-Банк », « Сбербанк России » , « МТС-банк » , « Почта-банк » , « ЮMoney ».

Налогообложение

Новый режим для самозанятых (НПД — налог на профессиональный доход) предполагает уплату налогов от реализации товаров, работ и услуг для физических лиц по ставке 4 %, индивидуальным предпринимателям и юрлицам — 6 % .

Исчисление налогов производится ежемесячно в автоматическом режиме. Уплатить необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию подавать не требуется.

Налоговый режим будет действовать в течение 10 лет. В этот период ставки налога не изменятся.

С 1 июля 2019 года для предприятий и большинства организаций необходимым условием деятельности является установка онлайн-касс . Но самозанятым применение онлайн-кассы не потребуется .

При применении данного спецрежима предусмотрен налоговый вычет в размере не более 10 тыс. руб. При этом размер налогового вычета определяется в зависимости от ставки НПД. При оплате налога по ставке 4 %, вычет рассчитывается в размере 1 % процентной доли налоговой базы, 6 % НПД — налоговый вычет определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 % процентная доля налоговой базы .

Обязательные страховые взносы перечислять не нужно (п. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 года): 37 % НПД поступает в ФОМС, поэтому самозанятые плательщики НПД будут застрахованы в системе медицинского страхования. Но чтобы отработанные на спецрежиме НПД периоды вошли в стаж для пенсии, страховые взносы в ПФР самозанятым гражданам можно платить добровольно .

Практика применения статуса самозанятого

По состоянию на 6 марта 2019 года 38 тыс. человек зарегистрировались с начала 2019 года в статусе самозанятых, чтобы воспользоваться специальным налоговым режимом «Налог на профессиональный доход» . Газета « Совершенно секретно » в декабре 2019 года сообщала, что число самозанятых в России составляет 260 тысяч человек . По прогнозу исполнительной власти, к 2024 году количество самозанятых должно составить 2,4 млн граждан. В 2022 году в России количество зарегистрированных плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) составило 6,562 млн . Такие сведения содержатся на платформе поставки данных Федеральной налоговой службы

По данным «Яндекс.Такси», к середине марта 2019 года воспользовались специальным режимом налогообложения и зарегистрировались в приложении «Мой налог» свыше 12 тыс. человек . Активное использование таксистами этого режима налогообложения связано с взаимной выгодой для водителей и агрегаторов, так как исключается необходимость в посреднике в виде таксопарка . С 11 августа 2020 года для самозанятых водителей и автокурьеров запустилась специальная платформа «Яндекс.Про» . Она помогает с оформлением статуса самозанятого, поиском заказов, бухгалтерией и налогообложением .

Сервис «Яндекс.Еда» также набирал самозанятых. По состоянию на 2020 год, курьеров в сервис «Яндекс.Еда» оформляли в статусе самозанятых (с оплатой налога через приложение «Мой налог»), а не как сотрудников компании «Яндекс» . Эта практика позволяла «Яндексу» не оплачивать курьерам отпуска и не доплачивать за переработку . При этом самозанятый курьер обязан был проходить медицинский осмотр (в определённой «Яндексом» частной клинике, потом с курьера деньги вычитались из заработка), а также платил «Яндексу» штрафы (например, за опоздание) .

К апрелю 2019 года каждый шестой россиянин, зарегистрировавшийся в статусе самозанятого, раньше был индивидуальным предпринимателем . На конец 2021 года в России было зарегистрировано около 3 млн самозанятых, плательщиков налога на предпринимательский доход; 85 % из них ранее не вели официальную предпринимательскую деятельность .

По данным ФНС, в 2022 году число самозанятых достигло 6,562 млн человек, что в 1,7 раза или на 2,7 млн больше, чем в конце 2021 года .? К 17 августа в статусе самозанятых зарегистрировалось 8,5 млн человек

На 1 июля 2023 года в качестве самозанятых зарегистрировалось более 95 тыс. человек в возрасте от 14 до 17 лет. Это превысило показатели лета 2022 года на 20% .

В Москве число самозанятых превысило 1 млн человек

Меры поддержки самозанятых из-за COVID-19

С момента введения ограничительных мер из-за коронавируса COVID-19 самозанятые россияне ждали помощь от законодательной и исполнительной властей. Однако все федеральные меры поддержки были адресованы либо физическим лицам, либо представителям малого и среднего бизнеса. Все изменилось лишь 11 мая 2020 года, когда Владимир Путин перед совещанием с главами регионов по ситуации с COVID-19 выступил с очередным обращением к гражданам России. Глава государства поручил начать поэтапный выход из ограничительных мер. Президент России также поручил вернуть самозанятым налог на профессиональный доход (НПД), уплаченный в 2019 году, в полном объёме. Кроме того, самозанятым выделят капитал в размере 1 МРОТ на выплату налогов в 2020 году .

Зарубежный опыт

Соединённые Штаты Америки

Распространено мнение, что самозанятость сконцентрирована в нескольких отраслях сферы услуг, таких как продавцы и страховые агенты, однако исследования показали, что самозанятые задействованы в широком сегменте экономики .

В Соединённых Штатах любое лицо считается самозанятым с точки зрения налогообложения, если это лицо ведет бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, независимого подрядчика, в качестве члена товарищества или члена . В дополнение к подоходному налогу эти лица должны платить налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь в форме налога SECA (Закон о взносах на самозанятость).

В соответствии с законом о налогах самозанятые лица отчислят на налоги 15,3 % (= 12,4 % [социальное обеспечение] + 2,9 % [медицинская помощь]); однако мультипликатор 15,3 % применяется к 92,35 % чистой прибыли бизнеса от самостоятельной занятости, а не к 100 % валовой прибыли. Разница, 7,65 %, составляет половину из 15,3 % и делает расчёт справедливым по сравнению с обычными (работающими по найму) работниками.

Великобритания

Согласно исследованию, проведенному в 2016 году Глобальным институтом McKinsey, в Великобритании насчитывается 14 миллионов независимых работников . Самостоятельно занятый человек в Соединённом Королевстве может действовать как индивидуальный предприниматель или как партнер в партнерстве.

Эта форма занятости, хотя и популярна, имеет несколько юридических обязанностей. При работе из дома местным властям иногда может потребоваться разрешение на использование части дома в качестве служебного помещения. Если работающий не по найму человек хранит записи о клиентах или поставщиках в какой-либо электронной форме, он должен будет зарегистрироваться в Управлении комиссара по информации. Другие юридические обязанности включают в себя обязательное страхование гражданской ответственности, изменение помещений для инвалидов, а также надлежащий учёт и учёт финансовых операций .

Установлена прогрессивная шкала налогообложения :

Англия, Уэльс, Северная Ирландия

Годовой доход Ставка налога
до £11 850 0 %
£11 851-£46 350 20 %
£46 351-£150 000 40 %
более £150 000 45 %

Шотландия

Годовой доход Ставка налога
до £11 850 0 %
£11 851-£13 850 19 %
£13 851-£24 000 20 %
£24 001-£44 273 21 %
£44 274-£150 000 41 %
более £150 000 46 %

Европейский союз

Европейская комиссия определяет работающего не по найму человека как: «получающий прибыль за свою деятельность в условиях, установленных национальным законодательством».

Статья 53 Договора о функционировании Европейского Союза (TFEU) предусматривает свободное передвижение лиц, занимающихся и осуществляющих деятельность в качестве самозанятых людей. Он гласит: «Чтобы людям было легче заниматься и заниматься деятельностью в качестве самозанятых лиц, Совет… издаёт Директивы о взаимном признании дипломов, сертификатов и других доказательств формальной квалификации».

Самостоятельная занятость в основном регулируется только на национальном уровне. Каждый орган и отдельный орган применяют свои собственные положения нормативно-правовой базы, которые могут различаться в зависимости от сферы их полномочий или политики (налоговое законодательство, социальное обеспечение, предпринимательское право, рынок труда, страхование).

Сравнение российского опыта с другими странами

Величина подоходного налога самозанятых в Великобритании стартует от 20 %, но есть льготы для тех, кто за год заработал меньше 11 850 фунтов. В Германии минимальная ставка для самозанятых — 14 %. Для тех, кто совмещает бизнес и работу, есть дополнительный налог 7 %. Во всех странах самозанятые платят взносы в фонды медицинского и социального страхования. В США это 15,3 % от дохода, а в Великобритании — минимум 2,95 фунта в неделю . В России платят только фиксированный налог в 4 % или 6 %, при применении данного спецрежима предусмотрен также налоговый вычет в размере до 10 тыс. рублей .

См. также

Примечания

  1. Жуков А. Г. Пальянов М.П. // Сибирский учитель : Журнал. — 2017. — Август ( № 4 (113) ). — С. 40—45 . — ISSN . 15 декабря 2022 года.
  2. . Дата обращения: 12 февраля 2019. 13 февраля 2019 года.
  3. . www.nalog.ru. Дата обращения: 26 марта 2019. 27 марта 2019 года.
  4. Дата обращения: 24 октября 2023. 29 марта 2023 года.
  5. . Дата обращения: 27 июня 2018. 27 июня 2018 года.
  6. . Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  7. . Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  8. . Дата обращения: 27 июня 2018. 27 июня 2018 года.
  9. . RT на русском. Дата обращения: 26 марта 2019. 26 марта 2019 года.
  10. . Самозанятый.com. Дата обращения: 15 февраля 2020. 15 февраля 2020 года.
  11. Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  12. Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  13. . Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  14. . Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  15. . Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  16. . itunes.apple.com . ‎App Store. Дата обращения: 1 апреля 2019. 16 апреля 2019 года.
  17. . npd.nalog.ru . Дата обращения: 10 августа 2021. 12 августа 2021 года.
  18. . Налог на профессиональный доход . npd.nalog.ru . ФНС России. Дата обращения: 1 апреля 2019. 8 ноября 2021 года.
  19. . Налог на профессиональный доход . npd.nalog.ru . ФНС России. Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  20. . www.mtsbank.ru . Дата обращения: 8 мая 2021. 8 мая 2021 года.
  21. . www.pochtabank.ru . Дата обращения: 1 ноября 2021. 1 ноября 2021 года.
  22. . Газета.Ru. Дата обращения: 19 февраля 2019. 19 февраля 2019 года.
  23. . из оригинала 1 апреля 2019 . Дата обращения: 1 апреля 2019 .
  24. . Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  25. Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  26. п.2 ст.12 Закона № 422-ФЗ
  27. . Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  28. . Самозанятый.com. Дата обращения: 15 февраля 2020. 15 февраля 2020 года.
  29. . Первые самозанятые поделились опытом работы . ТАСС. Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  30. . ТАСС. Дата обращения: 26 марта 2019. 26 марта 2019 года.
  31. Мельников М. «Эксперименты над народом» // « Совершенно секретно ». — 2019. — № 18—19 (434—435). — С. 16.
  32. . Interfax.ru (13 января 2023). Дата обращения: 21 февраля 2023. 21 февраля 2023 года.
  33. . Российская газета. Дата обращения: 30 октября 2019. 26 ноября 2019 года.
  34. Елена Акимова. . « Комсомольская правда » (20 марта 2019). Дата обращения: 30 октября 2019. 2 апреля 2019 года.
  35. . rg.ru. Дата обращения: 24 августа 2020. 29 сентября 2020 года.
  36. . rbc.ru. Дата обращения: 24 августа 2020. 12 августа 2020 года.
  37. Соколов Д. Доставщики еды или разносчики вируса? Корреспондент «Собеседника» поработал курьером «Яндекс.Еды» // Собеседник. — 2020. — № 13 — 14 (1798). — С. 10.
  38. Елена Янковская. . Известия (10 апреля 2019). Дата обращения: 28 октября 2019. 28 октября 2019 года.
  39. Земцов С. П., Царёва Ю. В., Салимова Д. Р., Баринова В. А. // Вопросы экономики. — 2021. — № 12 . — С. 66—93 . — doi : . 11 января 2022 года.
  40. . Дата обращения: 21 октября 2023. 29 августа 2023 года.
  41. . В РФ зарегистрировалось почти 100 тыс. самозанятых до 18 лет . Известия (31 июля 2023). Дата обращения: 18 августа 2023. 18 августа 2023 года.
  42. от 1 июня 2023 на Wayback Machine . Сайт Сергея Собянина
  43. . Самозанятый.com. Дата обращения: 11 мая 2020. 24 сентября 2020 года.
  44. Table 4-2, Page 36, of Home Based Business: The Hidden Economy Archived 2012-10-19 at the Wayback Machine by the U.S. Small Business Administration
  45. (англ.) . McKinsey.com. Дата обращения: 1 апреля 2019. 3 апреля 2019 года.
  46. (англ.) . GOV.UK. Дата обращения: 1 апреля 2019. 2 апреля 2019 года.
  47. (англ.) . Expatica.com . Expat Guide to the United Kingdom. Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
  48. . Дата обращения: 1 апреля 2019. 2 ноября 2020 года.
  49. Подоходный налог в разных странах . Дата обращения: 1 апреля 2019. 1 апреля 2019 года.
Источник —

Same as Самозанятость