Налоговое право — подотрасль финансового права , представляющая собой совокупность правовых норм , регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения .

По мнению Худякова А.И. и Порохова Е.В. предметом регулирования налогового права являются общественные отношения :

1. по установлению, введению в действие и отмене налогов;
2. по налоговым обязательствам;
3. по налоговому администрированию;
4. и налогово-юрисдикционные отношения

Основными участниками налоговых правоотношений являются ^{[ источник не указан 1849 дней ]} :

• плательщики налогов и сборов ;
• налоговые агенты ;
• органы налоговой службы ;
• иные государственные органы ;
• банки , перечисляющие суммы налогов и сборов в бюджетную систему .

Определение понятия

По мнению И. А. Цинделиани необходимо признать, что определение понятия налогового права имеет широкий диапазон мнений, например :

• налоговое право – подотрасль финансового права ;
• налоговое право – самостоятельная отрасль права ;
• налоговое право – комплексная отрасль законодательства ;
• налоговое право – институт бюджетного права ;
• налоговое право – сложный институт финансового права .

Налоговое право России

В Российской Федерации источниками налогового права являются: Конституция России , Налоговый кодекс Российской Федерации , другие федеральные законы и подзаконные акты , регулирующие налоговые отношения. Причём органы власти субъектов Российской Федерации также могут принимать нормативные акты , касающиеся налогообложения , однако, в рамках и на основе федерального законодательства о налогах и сборах.

К числу источников налогового права также относят международные договоры (например, договоры об избежании двойного налогообложения ).

На сегодняшний день предмет налогового права точно определен в ст. 2 НК РФ и включает в себя публично-правовые отношения :

1. по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
2. возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
3. возникающие при обжаловании актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
4. возникающие при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Международное налоговое право

Под международным налоговым правом понимается сложный комплекс правовых норм, предметом регулирования которого, в частности, являются:

• отношения государств, возникающие в связи с договорным перераспределением ими налоговых полномочий на осуществление прав налогообложения;
• отношения между компетентными финансовыми органами различных государств по обмену налоговой информацией, по оказанию правовой помощи по налоговым делам и т. д.;
• трансграничные налоговые отношения (то есть налоговые отношения с иностранным элементом, например, отношения, возникающие в связи с налогообложением российских налогоплательщиков — резидентов за пределами территории Российской Федерации или в связи с налогообложением налогоплательщиков — иностранных резидентов в России).

К типичным источникам международного налогового права относят:

1. международные договоры об избежание двойного налогообложения (в отношении доходов, капитала, по вопросам наследования);
2. международные договоры об обмене налоговой информацией и сотрудничестве по вопросам соблюдения налогового законодательства;
3. национальные нормы налогового законодательства, касающиеся трансграничного налогообложения.

Иногда к источникам международного налогового права относят также некоторые источники интеграционного права, в частности, ( Европейского союза , Государств Карибского бассейна, Евразийского экономического сообщества и т. д.)

Примечания

Литература

• Крохина Ю. А. / О. Н. Горбунова И. Ш. Килясханов. — 3-изд. — Юнито-Дана, 2012. — 463 с. — ISBN 978-5-238-01567-5 .
• Цинделиани И.А. // Государство и право : Журнал. — М. : Российская академия наук, 2013. — № 1 . — С. 48-56 . — ISSN .

См. также

• Налоговое правонарушение
• Налоговое право ЕС
• Налоговая система России
• Налоговая система Китайской Народной Республики
• Налоговая система Великобритании