Interested Article - Налоговая система России

golda
  • 2021-09-28
  • 1

Нало́говая систе́ма России — совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков — юридических и физических лиц на территории России .

Глава 2 « Налогового кодекса Российской Федерации » (далее — НК РФ) описывает налоговую систему налогов и сборов в Российской Федерации.

Виды налогов

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов :

  • федеральные налоги и сборы;
  • региональные налоги и сборы;
  • местные налоги и сборы.

Существуют также ещё 3 вида налоговой системы: прогрессивная, регрессивная и пропорциональная. К России относится пропорциональная налоговая система.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ .

Федеральные налоги и сборы

Статья 13 НК РФ :

Региональные налоги

Статья 14 НК РФ :

Местные налоги

Статья 15 НК РФ :

Отменённые налоги

  • Единый социальный налог (глава 24 статьи 13 налогового кодекса утратила силу, с 01.01.2010 — страховые взносы)
  • Налог с продаж (глава 27, налог отменён с 01.01.2004)
  • налог на доходы от капитала
  • налог на рекламу
  • налог на наследование или дарение
  • налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы
  • налог на дополнительный доход от добычи углеводородов
  • лесной налог
  • экологический налог
  • федеральные лицензионные сборы
  • региональные лицензионные сборы
  • местные лицензионные сборы

Специальные налоговые режимы

Пункт 2 статьи 18 НК РФ :

Виды налоговых проверок

Предусмотренные Налоговым Кодексом РФ налоговые проверки:

Двойное налогообложение

Двусторонние международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения Россия Страны, с которыми договор действует Страны, с которыми договор подписан, но не вступил в силу

Россия имеет договоры об избежании двойного налогообложения со следующими странами:

1990-е годы

В 1992—1993 годах большинство российских предприятий не стремились уклоняться от уплаты налогов . Нередко руководство предприятий не предпринимало даже совершенно законные меры с целью снижения объёма выплачиваемых налогов . Со второй половины 1993 года, потеряв надежду на снижение налогового бремени, предприятия начали поиск способов уклонения от уплаты налогов .

1 января 1994 года были повышены ставки налогов . Это стало одним из последних аргументов для предприятий в пользу массового отказа от налоговой законопослушности . Ранее других от налогов стали уходить небольшие негосударственные предприятия . Для ухода от налогов использовались самые различные методы :

  • Группа предприятий в регионе регистрировала финансовую компанию, в уставной капитал которой вносилась вся готовая продукция этих предприятий . Это означало, что предприятие, производя свою продукцию, не имея реализации и формально являясь убыточной, соответственно не платило налог на прибыль и НДС .
  • Чтобы уменьшить выплаты по налогу на прибыль, предприятия старались увеличить отчётную долю издержек . Самым простым способом увеличения отчётных издержек было увеличение фонда зарплаты, для чего многие фирмы выписывали заработную плату на множество «мёртвых душ» (лиц, числившихся с списках работников, но реально не работавших) .
  • Чтобы уменьшить налогообложение фонда оплаты труда, предприятия платили часть денег своим работникам под видом возврата медицинской страховки через страховые компании, под видом материальной помощи и т. п.
  • Чтобы уйти от налога на прибыль фирмы регистрировались в качестве малых предприятий, которые согласно тогдашнему законодательству не платили этот налог в течение первых двух лет деятельности с момента регистрации, а также имели другие налоговые льготы. После истечения двух лет предприятие ликвидировалось и вновь регистрировалась уже под новым названием, получая право на очередной двухлетний срок налоговых льгот .
  • Многие фирмы пользовались услугами различных общественных организаций, имевших законодательные привилегии: «церковных организаций», «чернобыльцев», «спортсменов», «афганцев», «инвалидов», «слепых», «глухих» и т. п. Чтобы уменьшить свои издержки, фирмы проводили свои операции (в том числе внешнеторговые) не самостоятельно, а через такие организации.
  • Широкое распространение получила минимизация отчислений налогов за счёт занижения фирмами реального финансового оборота с помощью различных методов . Одним из методов были бартерные сделки, при которых продукция обменивалась по сильно заниженным ценам . Другим методом было широкое использование взаимозачётов .
  • Многие фирмы занижали свой реальный доход от внешнеторговых сделок . Например, при экспорте в налоговых отчётах указывалась сильно заниженная по сравнению с фактической цена товара, а неучтённая прибыль оседала на счёте предприятия в каком-нибудь иностранном банке . Другим способом снижения налогов при внешнеторговых операциях была регистрация за рубежом полностью подконтрольной фирмы, которой российское предприятие поставляло свою продукцию по заниженной цене, а та свою очередь перепродавала продукцию реальному иностранному покупателю по обычной рыночной цене . Подобные внешнеторговые сделки приводили также к масштабной утечке капиталов из России .
  • Примерно с 1993 года многие фирмы стали уходить от налогов с помощью широкого использования наличных денег для расчётов со своими партнёрами , наличной валюты (главным образом доллара США и немецкой марки), в виду галопирующей инфляции . Значительная часть этого оборота скрывалась от правоохранительных органов, поэтому в обиходе наличные средства, применявшиеся для таких операций, называли « чёрным налом » . На наличных операциях был построен практически весь «челночный» бизнес .

Последствия массового уклонения от уплаты налогов в 1990-е годы были двоякими . С одной стороны, уходя от налогов, фирмы сохраняли дополнительные финансовые ресурсы, которые были нужны для поддержания производства, а значит этот процесс противодействовал спаду производства . Кроме того, уменьшалась налоговая составляющая в стоимости продукции, и фирмы могли продавать её дешевле . Следовательно, это уменьшало инфляционную динамику в экономике и облегчало проблемы сбыта у фирм . С другой стороны, беспорядок в налогообложении подрывал стабильность в финансово-бюджетной сфере экономики России, сокращал возможности для государственных инвестиций и финансирования бюджетной сферы, снижал эффективность макроэкономических мероприятий .

В 1990-е годы власти использовали только один путь решения проблем налогообложения — ужесточения налоговых законов и усиление давления налоговых органов на фирмы . Однако, каждый раз фирмы находили новые способы противодействия этой политике и продолжали уклоняться от налогов . Это говорит о том, что уровень налогообложения в 1990-е годы был завышенным и неприемлемым для фирм .

2000-е годы

В 2000-е годы внесен ряд поправок в налоговое законодательство: была установлена плоская шкала подоходного налога с физических лиц в 13 %, снижена ставка налога на прибыль до 20 %, введена регрессивная шкала единого социального налога, отменены оборотные налоги и налог с продаж , общее количество налогов было сокращено почти в 4 раза (с 54 до 15) . В 2006 году замминистра финансов РФ Сергей Шаталов заявил, что за период налоговой реформы налоговая нагрузка снизилась с 34-35 % до 27,5 %, а также произошло перераспределение налоговой нагрузки в нефтяной сектор . Налоговая реформа также способствовала увеличению собираемости налогов и стимулировала экономический рост .

Критика

Налоговая система России регулярно подвергается критике как со стороны бизнеса, так и со стороны оппозиции. Но последнее время, с усугублением кризиса, недовольство существующей системой налогов и сборов высказывают и структурообразующие организации. Так 20.12.2015, через Российскую газету с предложениями об изменении существующего налогового порядка выступил Президент ТПП РФ Сергей Катырин :

Это платежи, которых нет в Налоговом кодексе. Их начинают взимать с введением какого-то закона - например, экологические сборы, сборы за утилизацию отходов, за очистку воды и прочее.
Их уже набралось больше 50. Правда, некоторые эксперты говорят, что все 70. Не буду спорить. Уже много! А главное, никто не контролирует, нужна ли такая сумма того или иного сбора, кто ее рассчитывает, куда она идет. В то же время эти платежи становятся непосильным бременем для предприятий.
Вот мы и предлагаем создать реестр неналоговых платежей, принять закон, который будет базовым с точки зрения подходов к ним. Сергей Катырин

См. также

Примечания

  1. . Большая Энциклопедия Нефти и Газа . www.ngpedia.ru. Дата обращения: 30 января 2019. 2 декабря 2021 года.
  2. , ст. 12, п. 1.
  3. , ст. 12, п. 6.
  4. , ст. 13.
  5. , ст. 14.
  6. , ст. 15.
  7. , ст. 18, п. 2.
  8. . Дата обращения: 25 мая 2018. 26 мая 2018 года.
  9. ↑ 23 сентября 2015 года. // М.: МАКС Пресс, 2009
  10. ↑ от 19 мая 2010 на Wayback Machine // Прайм-ТАСС, 13 мая 2010
  11. Барсенков А. С., Вдовин А. И., «История России. 1917—2007» — М.: Аспект Пресс, 2008 — стр. 772
  12. // Министерство финансов Российской Федерации
  13. ↑ 18 мая 2011 года. // Минфин РФ
  14. ↑ от 27 сентября 2013 на Wayback Machine // The Wall Street Journal, 26 ноября 2002, от 4 июня 2011 на Wayback Machine
  15. от 4 июня 2011 на Wayback Machine // Financial Times, 30 октября 2001
  16. // Эксперт, 24 марта 2008
  17. ↑ . Дата обращения: 14 августа 2014. 12 февраля 2011 года.
  18. от 23 мая 2011 на Wayback Machine // Frankfurter Allgemeine Zeitung, 11 марта 2004, (недоступная ссылка)
  19. . Российская газета (20 декабря 2015). Дата обращения: 30 января 2019. 21 декабря 2015 года.

Источники

  1. // . — 1998. — 3 августа.
  2. // . — 2000. — 7 августа.

Ссылки

Источник —

golda
  • 2021-09-28
  • 1
  • Tags:

Same as Налоговая система России

The title for the last searches