Interested Article - Финансовый контроль в банках

Финансовый контроль в банках — совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности коммерческого банка либо другой кредитной организации . Формы и методы финансового контроля , общие для организаций любой сферы деятельности, освещены в статье Методы финансового контроля . Настоящая статья посвящена особенностям банковского контроля и специфическим методам, характерным для его организации.

Внутрибанковский контроль

Внутрибанковский контроль подразумевает процесс, постоянно идущий внутри банка на всех уровнях управления . Совет директоров и менеджмент банка несут ответственность за создание соответствующей культуры, облегчающей эффективное осуществление внутреннего контроля и за мониторинг его эффективности на постоянной основе. Однако каждый сотрудник кредитной организации должен принимать участие в этом процессе.

Основным нормативным документом, регулирующим вопросы организации внутрибанковского контроля в России , является положение Центрального банка Российской Федерации от 16 декабря 2003 года № 242-п «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах ». В соответствии с положением, целями системы внутрибанковского контроля являются:

обеспечение эффективности банковской деятельности,
обеспечение сохранности банковских активов ,
управление банковскими рисками и поддержание их на уровне, не угрожающем финансовой устойчивости банка.

Совет директоров кредитной организации несёт ответственность:

за утверждение и периодический пересмотр общей банковской стратегии ,
за установление приемлемого уровня рисков , принимаемых на себя банком,
за обеспечения принятия руководством банка мер, необходимых для выявления, измерения, отслеживания и контроля таких рисков,
за утверждение организационной структуры банка, позволяющей чётко разграничивать сферы ответственности , полномочий и отчётности,
за создание и функционирование адекватной и действенной системы внутрибанковского контроля.

К подразделениям банка, непосредственно осуществляющим внутрибанковский контроль, относятся:

Служба внутрибанковского контроля ( внутреннего аудита ),
Ответственный сотрудник (структурное подразделение) по противодействию легализации доходов, полученных преступным путём , и финансированию терроризма ,
Контролёр профессионального участника рынка ценных бумаг ,
Ответственный сотрудник по правовым вопросам,
Бухгалтерия , осуществляющая постоянный последующий контроль банковских операций .

Внутрибанковский контроль и банковские риски

Система внутрибанковского контроля должна быть ориентирована на реализацию следующих принципов:

принятие любого банковского риска должно соответствовать общему направлению стратегии банка и ожиданиям его акционеров ,
все существенные риски должны своевременно выявляться и последовательно наблюдаться,
сотрудники, принимающие управленческие решения , должны осознавать связанные с ними банковские риски и учитывать уровень таких рисков,
банк должен быть готов к чрезвычайным ситуациям, иметь план быстрого и эффективного реагирования на их возникновение.

Служба внутреннего контроля коммерческого банка

Служба внутреннего контроля коммерческого банка является обособленным независимым подразделением, подчинённым совету директоров банка. Руководитель службы внутрибанковского контроля ( внутреннего аудита ) подконтролен председателю банка и обладает правом свободного доступа к высшему руководству банка. Руководители банка не вправе ограничивать направление и объём проверок службы внутрибанковского контроля. Сотрудники службы имеют неограниченное право доступа ко всем документам, могут обратиться за разъяснениями к любому сотруднику банка. Работники службы внутрибанковского контроля не должны участвовать в той деятельности, которую они призваны проверять.

Основные задачи службы внутрибанковского контроля:

надзор за чётким разделением полномочий и обязанностей,
мониторинг и управление банковскими рисками,
наблюдение за согласованием контрольных процедур,
контроль за обеспечением сохранности активов ,
проведение мероприятий последующего финансового контроля в форме ревизий и проверок территориальных и функциональных подразделений банка.

Контрольные процедуры

Организационно-штатная структура коммерческого банка должна быть сформирована таким образом, чтобы не допускать конфликта интересов или сосредоточения в одних руках несовместимых функций. Следует обеспечивать чёткое разделение между различными сотрудниками (и даже подразделениями) полномочий по поиску клиентов, заключению сделок , проведению платежей , отражению их в учёте и контролю за совершёнными операциями.

Так, не допускается предоставлению одному лицу права:

консультировать клиентов банка и совершать операции по счетам тех же клиентов,
разрешать перечисление или выдачу денежных средств и осуществлять их,
совершать банковские операции и проводить их по учёту,
оценивать кредитоспособность потенциального заёмщика и впоследствии осуществлять контроль за выполнением условий кредитного договора ,
осуществлять операции по счетам клиентов и собственные финансовые операции банка.

В целях усиления внутреннего контроля за кассовыми операциями (как наиболее уязвимыми с точки зрения возможных злоупотреблений), в банках кассовые расходные операции, выполняемые кассиром банка, дополнительно контролируются контролёром. Соответственно, на расходном кассовом документе банка мы увидим не две, а три подписи:

бухгалтера-операциониста, оформившего документ,
контролёра, проверившего документ и разрешившего выдачу наличных денежных средств ,
кассира, выдавшего деньги.

В бухгалтерии банка предусматриваются отдельные работники, на которых возлагается обязанность сплошного последующего контроля совершённых банковских операций (включая кассовые). Все операции предыдущего дня в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных учётных документов и записей в лицевые счета .

Помимо этого, главные бухгалтеры кредитных организаций, их заместители, начальники отделов обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы банка.

Литература

Т.И.Капаева. Учёт в банках. — Москва: ИНФРА-М, 2006. — С. 40 - 58. — 576 с. — ISBN 5-16-002583-9 .
Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках: учеб.пособие. — Москва: ИТК "Дашков и К", 2009. — С. 38 - 46. — 376 с. — ISBN 978-5-91131-892-5 .
Банковские операции / Ю.И.Коробов. — Москва: Магистр, 2007. — С. 412 - 444. — 446 с. — ISBN 978-5-9776-0007-1 .
Ольхова Р.Г. Банковское дело: управление в современном банке. — Москва: КноРус, 2008. — С. 242 - 280. — 288 с. — ISBN 978-5-85971-857-3 .